國家稅務總局連云港市稅務局第二稽查局稅務處理決定書

連稅稽二處〔2021〕36號

連云港***進出口貿(mào)易有限公司（納稅人識別號：91***2645099）：

我局于2020年8月17日至2021年5月17日對你（單位）2017年1月1日至2017年12月31日涉稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

虛開增值稅專用發(fā)票

經(jīng)查，你公司2017年1月-3月共從稅務部門領取增值稅專用發(fā)票600份，發(fā)票代碼3200162130,發(fā)票起止號65691399-65691598、65794444-65794643、13731766-13731965，開具452份，開具金額金額44953698.79元，稅額7642128.79元，向下游蘭州永強化工有限公司、西安懷特實業(yè)有限責任公司、北京偉尊騰達貿(mào)易有限公司、北京江文超越貿(mào)易有限公司、北京鵬飛運達商貿(mào)有限公司、北京創(chuàng)盈成海貿(mào)易有限公司、云南寬宏商貿(mào)有限公司等7戶單位虛開“聚丙烯”“熱卷”“鐵藝鑄鐵暖氣片 廢鐵”“鍍鋅管”“不銹鋼”等貨物，合計開具金額44953698.79元，稅額7642128.79元。

證據(jù)及理由：

1．納稅人狀態(tài)信息異常，檢查期間為“非正常”狀態(tài)

經(jīng)多次聯(lián)系和公告，均無法查找法人代表和相關人員，《責令限期改正通知書》無人簽收，為“非正?！睜顟B(tài)。

證據(jù)：

（1）《稅務登記表》、（2）《納稅人狀態(tài)變動表》

2．納稅人注冊、經(jīng)營地址異常

根據(jù)《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》（稅總發(fā)〔2016〕172號）第一條第一款第二項基本證據(jù)要求，檢查人員赴你公司登記的注冊地及實際經(jīng)營“連云港市連云區(qū)墟溝鎮(zhèn)硯臺街”進行實地查找，實際并未在該地址經(jīng)營。你公司法定代表人及財務負責人所留聯(lián)系電話無法接聽或空號。銀行賬戶未發(fā)現(xiàn)你公司注冊資本注入?！督K稅務數(shù)據(jù)情報管理系統(tǒng)》中未發(fā)現(xiàn)與你公司正常生產(chǎn)經(jīng)營有關的水、電、氣及辦公用品發(fā)票信息。我局于2020年8月24日在連云港市稅務局外網(wǎng)網(wǎng)站公告送達《稅務檢查通知書》。證據(jù)：

（1）《稅務登記表》

（2）檢查通知書送達回證無人簽收及現(xiàn)場筆錄和送達公告。

（3）《進項發(fā)票統(tǒng)計表》

（4）《硯航社區(qū)居委會說明》

3．納稅人長期申報異常

經(jīng)查，你公司2017年集中在1月至2月開票，僅2017年1月-3月有申報記錄，后無申報記錄，應納稅額6002.74元，無入庫記錄，國家稅務總局蘭州市稅務局稽查局《證實虛開通知單》協(xié)查編號26200000420072004342，證實你公司向蘭州永強化工有限公司虛開增值稅專用發(fā)票53份，涉案發(fā)票金額5290940.18元，初步判斷你公司開票后走逃證據(jù)：

（1）《增值稅納稅申報記錄》

（2）《企業(yè)所得稅納稅申報記錄》

（3）《證實虛開通知單》

（4）開具增值稅專用發(fā)票53份明細清單

4．無開具發(fā)票所列品名所對應生產(chǎn)、購買記錄

根據(jù)稅總發(fā)〔2016〕172號第一條第二款第一項要求對你公司開具增值稅專用發(fā)票行為進行比對分析，檢查人員從《江蘇稅務數(shù)據(jù)情報管理系統(tǒng)》查詢并打印企業(yè)取得、開具的增值稅專用發(fā)票有關信息，你公司為商貿(mào)企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)你公司開具發(fā)票所列貨物的購買發(fā)票信息，未見銀行資金流對應的所銷貨物的采購資金流出。你公司2017年1月-3月共從稅務部門領取增值稅專用發(fā)票600份，發(fā)票代碼3200162130,發(fā)票起止號65691399 -65691598、65794444-65794643、13731766-13731965，開具452份，開具金額44953698.79元，稅額7642128.79元，向下游蘭州永強化工有限公司、西安懷特實業(yè)有限責任公司、北京偉尊騰達貿(mào)易有限公司、北京江文超越貿(mào)易有限公司、北京鵬飛運達商貿(mào)有限公司、北京創(chuàng)盈成海貿(mào)易有限公司、云南寬宏商貿(mào)有限公司等7戶單位虛開“聚丙烯”“熱卷”“鐵藝鑄鐵暖氣片 廢鐵”“鍍鋅管”“不銹鋼”等貨物，合計開具金額44953698.79元，稅額7642128.79元。

你公司向上述企業(yè)銷售的貨物無進項增值稅專用發(fā)票，無購進貨物普通發(fā)票，購進與銷售的貨物不匹配。

（1）上游發(fā)票清單

（2）下游發(fā)票銷售清單

5．銀行資金流異常

根據(jù)稅總發(fā)〔2016〕172號第一條第四款資金流相關情況及證據(jù)要求，向相關銀行、其他金融機構(gòu)查詢走逃（失聯(lián)）企業(yè)所有已知銀行賬戶及相關聯(lián)人員個人賬戶的銀行流水賬單，核對資金流。你公司銀行賬戶體現(xiàn)的資金流與所購銷貨物貨款不對應或無資金流對應。

證據(jù)：

銀行賬戶查詢反饋記錄

二、 處理決定

1.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十二條“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票”第一款之規(guī)定，你公司為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況明顯不符的發(fā)票，定性為虛開發(fā)票。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》（稅總發(fā)〔2016〕172號）第三條（三）“根據(jù)審理意見定性虛開的，稽查部門出具《已證實虛開通知單》并附相關證據(jù)材料，發(fā)往下游受票企業(yè)所在地稅務機關依法處理”及《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2013〕66號）第九條“已確定虛開發(fā)票案件的協(xié)查，委托方應當按照受托方一戶一函的形式出具《已證實虛開通知單》及相關證據(jù)資料，并在所附發(fā)票清單上逐頁加蓋公章，隨同《稅收違法案件協(xié)查函》寄送受托方”的規(guī)定，出具《已證實虛開通知單》并附相關證據(jù)材料，發(fā)往下游受票企業(yè)所在地稅務機關依法處理。

3.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第三十七條“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任”、《中共中央辦公廳、國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務院法制辦等部門〈關于加強行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作的意見〉的通知》、《江蘇省行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序規(guī)定（實行）》（蘇兩法銜接辦〔2018〕1號）第十七條“未作出行政處罰決定的，原則上應當在公安機關決定不予立案或者撤銷案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免于刑事處罰后，再決定是否給予行政處罰”、最高人民檢察院、公安部《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》（公通字〔2010〕23號）第六十一條“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應予立案追訴”及最高人民檢察院、公安部《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）的補充規(guī)定》(公通字〔2011〕47號)“虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票,涉嫌下列情形之一的,應予立案追訴:(一)虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的”規(guī)定，移送公安機關處理。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。

你（單位）若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局連云港市稅務局申請行政復議。

國家稅務總局連云港市稅務局第二稽查局

2021年7月1日

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